Imposte di successione e donazione in Svizzera e nel Canton Ticino: cosa cambia con la riforma dal 1. gennaio 2024

In Svizzera, le regole sulle imposte di successione e donazione non sono uniformi: ogni Cantone decide autonomamente come applicarle. Nel Canton Ticino, queste imposte sono di esclusiva competenza cantonale e vengono riscosse secondo quanto stabilito dalla legge tributaria locale. Alcuni Comuni possono partecipare alla riscossione, ma le norme di base restano fissate a livello cantonale.

Recentemente, il Ticino ha introdotto una riforma importante, che modifica aliquote, esenzioni e criteri di calcolo, con l’obiettivo di rendere il sistema più chiaro, equo e favorevole alle famiglie e alle imprese locali.

Cosa sono e quando si applicano queste imposte

Imposta di successione
Si tratta di un tributo applicato quando una persona decede e trasferisce beni o diritti ai suoi eredi. Ciò include successioni legittime, disposizioni testamentarie, contratti successori e alcuni trasferimenti legati a polizze assicurative in capitale.

Il Canton Ticino può applicare questa imposta in tre situazioni principali:

• se il defunto aveva domicilio o residenza fiscale nel Cantone;
• se la successione si apre in Ticino;
• o se riguardano specifici beni ubicati nel Cantone, come immobili o aziende.

Imposta di donazione
Si riferisce invece ai trasferimenti tra vivi effettuati senza una contropartita. Non riguarda solo i contratti formali di donazione, ma anche altri tipi di atti giuridici, come regali, beneficenza o remissione di debiti, qualora vi sia la chiara intenzione di donare (animus donandi).

Il Cantone tassa queste operazioni quando:

• il donante è residente o domiciliato in Ticino al momento della donazione;
• vengono ceduti immobili situati nel Cantone;
• un beneficiario residente riceve beni mobili da un donante estero;
• vengono trasferiti stabilimenti d’impresa ubicati in Ticino.

Come si calcolano le imposte

Il calcolo si basa su tre elementi chiave:

1. Grado di parentela tra donante e beneficiario
2. Coefficiente applicabile per quel grado
3. Aliquota corrispondente

La recente riforma fiscale ha modificato questi criteri, aggiornando aliquote e gradi di parentela, per adattarli alle nuove configurazioni familiari. Particolarmente rilevanti sono le novità per i partner di fatto e per i figli non biologici, ora beneficiari di aliquote più vantaggiose. Inoltre, la riforma ha ridotto la tassa massima dal 41% al 35%, rendendo il Ticino più competitivo rispetto ad altri Cantoni.

Principali novità della riforma

• Aliquote aggiornate:
  • Grado 1 (15,5%): include fratelli, sorelle, figliastri, figli del partner, partner di fatto e affidatari.
  • Grado 2 (18,5%): comprende nipoti consanguinei e affini, fratellastri e sorellastre senza legami di sangue.
  • Grado 3 (27%): riguarda primi cugini, pronipoti, zii, patrigni e matrigne.
  • Grado 4 (35%): copre altri parenti e non parenti, inclusi cognati e suoceri.
• Franchigia unica: una quota annua esente di 10’000 franchi netti per beneficiario, valida sia per successioni sia per donazioni.
• Esenzioni per enti: più semplici criteri per persone giuridiche con sede in Ticino e finalità pubbliche. Possibili esenzioni anche per enti esteri in presenza di reciprocità.
• Successioni aziendali: riduzione del 50% dell’imposta per passaggi di controllo aziendale mantenuti per almeno 5 anni, con condizioni precise e recupero dell’imposta in caso di inadempienze.
• Donazioni miste: introduzione della “disproporzione manifesta”, quando il valore della liberalità supera del 25% la controprestazione.
• Applicazione delle nuove regole: valgono per successioni e donazioni avvenute dopo il 31 dicembre 2023.

Cosa cambia per i cittadini e le imprese

La riforma mira a semplificare le procedure, ridurre i costi e incentivare la pianificazione successoria, specialmente per le imprese familiari. Le nuove aliquote e le franchigie più ampie rendono il sistema più equo, mentre le agevolazioni per partner di fatto e per determinati gradi di parentela riflettono una maggiore attenzione alle realtà familiari moderne.

Per chi possiede patrimoni o gestisce aziende, una pianificazione attenta è fondamentale. Spesso è utile rivolgersi a professionisti o richiedere un ruling fiscale prima di procedere, per avere certezze sulle implicazioni fiscali